CFP考试培训：税务模拟真题（一）
cfp培训考试模拟真题：1．下列说法中，错误的是( )。A.甲企业依法在中国境内成立，那么应当就其来源于境内和境外的所得缴纳企业所得税B.乙企业依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国境内，那么应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，境外所得无需缴纳企业所得税C.丙企业依照外国法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内有设立机构、场所，那么其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应当缴纳企业所得税D.丁企业依照外国法律成立，且实际管理机构不在中国境内，在中国境内也没有设立机构、场所，但是有来源于境内所得，应当就来源于境内的所得缴纳企业所得税答案：B
【解析】依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国境内的，属于居民企业，应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税，所以B错误。
2．根据我国税法的规定，下列企业中符合按照20%税率缴纳企业所得税的是（ ）。A.某服装生产企业，年度应纳税所得额20万元，从业人数70人，资产总额2,000万元B.某个体餐饮企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数20人，资产总额150万元C.某经相关部门认定的高新技术企业，年度应纳税所得额25万元，从业人数40人，资产总额800万元D.某外贸加工企业，年度应纳税所得额15万元，从业人数120人，资产总额3,000万元答案：A
【解析】小型微利企业适用20%的企业所得税率。小型微利企业的标准为：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3,000万元；其它企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1,000万元。个体工商户缴纳个人所得税而不缴纳企业所得税。高新技术企业适用15%的优惠税率。
3．刘先生经营一家一人有限责任公司，年税前利润维持为200,000元，为小型微利企业，使用企业所得税率为20%。此前刘先生平常不从公司领取工资，而是每年末将税后利润作为分红发给自己。经金融理财师建议，刘先生打算下年起每月给自己发放工资12,000元，并在年底发放年终奖56,000元。（不考虑社保缴费）筹划前，刘先生每年应缴纳税款共（ ）。A.48,000元 B.56,000元C.64,000元 D.72,000元
答案：D
【解析】企业所得税200,000×20%=40,000元；分红缴纳个人所得税（200,000-40,000)×20%=32,000元；合计72,000元。
4．张某、李某和王某计划在2012年成立一个企业从事玩具生产，三人出资比例为6:2:2(利润按出资比例分配），张某每月取得工资4,000元，李某和王某每月取得工资3,000元。若三人设立的是有限责任公司（小型微利企业），2012年经营利润为300,000元，除经营合伙企业外，三人均无其他所得，则2012年三人合计应缴纳个人所得税（ ）。A.48,180元 B.54,180元C.61,080元 D.66,180元答案：A
【解析】有限责任公司有盈利，应缴纳企业所得税，小型微利企业的企业所得税率为20%，所以应缴企业所得税额=300,000×20%=60,000元。税后利润分配，属于利息、股息、红利所得，应缴纳个人所得税，三人合计应缴税额=（300,000-60,000）×20%=48,000元。有限责任公司投资者领取工资，应按工资薪金所得缴纳个人所得税，李某和王某每月工资低于免征额，不必缴纳,而张某全年应缴个人所得税额=(4,000-3,500)×3%×12=180元。2012年三人合计应缴个人所得税额=48,000+180=48,180元。
5．根据我国税法的规定，在企业的下列支出项目中，允许将发生额全额在企业所得税税前进行扣除的是（ ）。A.企业缴纳的税收滞纳金 B.企业缴纳的营业税金及附加C.企业的赞助支出 D.企业对外支付的公益性捐赠支出答案：B
【解析】企业缴纳的税收滞纳金、赞助支出不得在企业所得税前扣除。企业对外支付的公益性捐赠支出在会计利润12%以内的部分可税前扣除，超过部分不得税前扣除。除企业所得税和允许抵扣 的增值税外的各项税金及其附加可据实扣除。
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